Налоговые споры

Федеральная налоговая служба и налогоплательщики не всегда сходятся во мнениях при оценке налогового законодательства. В таком случае и возникает налоговый спор.

 

Налоговые споры можно урегулировать как в досудебном порядке, так и в ходе судебного разбирательства.

 

Досудебный порядок урегулирования налогового спора иногда обязателен, например, при оспаривании решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности по итогам проведения выездной или камеральной проверок. В остальных случаях можно сразу обжаловать решение налогового органа в суде, в порядке части 1 статьи 138 Налогового кодекса РФ.

Досудебный порядок урегулирования заслуживает внимания, поскольку не требует уплаты государственной пошлины, проводится, как правило, в течение месяца и, при наличии оснований, может завершить спор до суда.

 

В рамках досудебного урегулирования налогового спора налогоплательщик может подать в налоговый орган

- жалобу;

- апелляционную жалобу.

 

Жалоба подаётся на то решение налогового органа (действие или бездействие должностных лиц), которое уже вступило в силу, если нарушены права налогоплательщика.

 

Апелляционная жалоба подаётся на ещё не вступившее в силу решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Кстати, путём подачи апелляционной жалобы можно оспорить и отказ налогового органа от привлечения налогоплательщика к ответственности за налоговое правонарушение.

 

Подача жалобы не приостанавливает процедуру исполнения решения налогового органа. Можно подать вместе с жалобой заявление о приостановлении исполнении такого решения налогового органа, однако необходимо представить для этого банковскую гарантию. В случае приостановления исполнения решения, такое приостановление действует до дня рассмотрения жалобы.

Поданные жалобы или апелляционные жалобы можно отозвать до их рассмотрения, однако повторно обратиться будет невозможно.

Жалоба подаётся в вышестоящий налоговый орган в течение одного года с момента, когда налогоплательщик узнал о нарушении своих прав или должен был узнать. Как правило, это момент получения уведомления или решения.

 

Апелляционная жалоба может быть подана в налоговый орган, который принял обжалуемое решение, до дня вступления в силу такого решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение.

Требования к жалобе или апелляционной жалобе установлены статьёй 139.2 Налогового кодекса РФ.

 

Если досудебные процедуры не дали желаемого результата, налогоплательщик вправе обратиться суд с заявление для признания недействительными или незаконными решений и действий налоговых органов.

Примером такого заявления может быть заявление о признание недействительным решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности и доначислении сумм налога.

Подобное заявление можно подать в течение трёх месяцев в арбитражный суд со дня, когда налогоплательщик узнал о нарушении своих прав. Если срок был пропущен, его могут восстановить, но при наличии уважительных причин.

 

Примеры заявлений, исковых заявлений по налоговым спорам:

Заявление о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за необоснованное предъявление к вычету НДС;

Заявление о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности и доначислении сумм налога и пени;

Заявление о признании недействительным решения и постановления налогового органа о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества налогоплательщика;

Заявление о признании недействительным требования налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа;

Заявление о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость;

Заявление о признании недействительным постановления налогового органа о привлечении к административной ответственности;

Исковое заявление о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за неуплату транспортного налога;

Исковое заявление о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания;

Заявление о признании недействительным требования налогового органа о повторном предоставлении документов;

Исковое заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога;

Исковое заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций.